Skontaktuj się z nami
Powiedz nam w czym mamy Ci pomóc
Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, może być korzystnym rozwiązaniem dla firmy pozostawiającej zysk na rozwój. Jego sens nie sprowadza się jednak do hasła „brak podatku do wypłaty dywidendy”. Oprócz podziału zysku istnieją inne zdarzenia, które mogą powodować bieżące opodatkowanie.
W klasycznym CIT spółka rozlicza dochód podatkowy na bieżąco. W estońskim CIT inaczej określa się moment i przedmiot opodatkowania. Pozostawienie zysku w firmie może pozwolić dłużej finansować nim działalność, zanim powstanie podatek związany z jego podziałem.
Ma to praktyczne znaczenie, gdy spółka rozwija sprzedaż, zatrudnia, kupuje wyposażenie lub potrzebuje kapitału obrotowego. Nie oznacza jednak, że każdy wydatek jest neutralny podatkowo. [Podstawa: ustawa o CIT, rozdział 6b, w szczególności art. 28m]
Analiza powinna obejmować strukturę właścicielską, udziały posiadane przez samą spółkę, rodzaje przychodów, zatrudnienie, sposób sporządzania sprawozdań i historię reorganizacji. Wspólnikami muszą być osoby fizyczne spełniające ustawowe wymagania, a przychody ze wskazanych w ustawie źródeł nie mogą osiągać połowy przychodów branych pod uwagę w tym warunku.
Podstawowy warunek zatrudnienia odnosi się do co najmniej trzech osób niebędących wspólnikami, ale przepisy określają szczegółowe zasady, alternatywę dla określonych umów i ułatwienia dla części podatników. Dlatego samego hasła „trzy osoby” nie należy używać jako kompletnego testu kwalifikacji. [Podstawa: ustawa o CIT, art. 28j: 28k]
Przed wyborem estońskiego CIT trzeba przejrzeć pożyczki, najem, usługi, wynagrodzenia i inne transakcje z osobami powiązanymi. Nie każda taka transakcja jest ukrytym zyskiem, ale sama umowa i rynkowa cena nie rozstrzygają wszystkich wątpliwości. Liczą się charakter świadczenia, jego gospodarcza potrzeba i związek z prawem do udziału w zysku.
Odrębną kategorią są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Mogą powodować podatek także wtedy, gdy spółka nie wypłaca dywidendy. [Podstawa: ustawa o CIT, art. 28m]
W kalkulacji uwzględnij planowany zysk, kwoty pozostawiane w spółce, wypłaty wspólnikom, transakcje powiązane i koszt obsługi. Podatek wspólnika od podzielonego zysku podlega szczególnemu mechanizmowi pomniejszenia, dlatego prosty rachunek „stawka spółki plus 19%” nie pokazuje prawidłowego efektu. [Podstawa: ustawa o PIT, art. 30a ust. 19]
Przejście wymaga prawidłowego ujęcia wcześniejszych wyników, sprawdzenia rozliczeń wejściowych i dopełnienia formalności. Przy zmianie w trakcie roku pojawiają się dodatkowe obowiązki dotyczące zamknięcia ksiąg i sprawozdania. Warunki korzystania z systemu trzeba monitorować również po jego wyborze.
W Krakowskim Biurze Rachunkowym estoński CIT stanowi jeden z obszarów specjalizacji. Więcej o zakresie obsługi znajdziesz na stronie Estoński CIT.
Materiał ma charakter informacyjny. Zastosowanie opisanych zasad zależy od sytuacji spółki, wspólników i aktualnych przepisów.
Przekaż informacje o wspólnikach, zatrudnieniu, działalności i sposobie wypłat. Ustalimy zakres prac i przygotujemy wycenę.